五险一金”是指用人单位按国家规定为本单位职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费和住房公积金，是保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。
一、“五险一金”基本政策
“五险一金”缴费基数和缴费比例依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准执行。
1、基本养老保险
基本养老保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。
2、基本医疗保险
基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本医疗保险费，记入基本医疗保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本医疗保险费，记入个人账户。
3、工伤保险
工伤保险由用人单位缴纳，职工不缴纳工伤保险费。
4、失业保险
失业保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。
5、生育保险
生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳，职工不缴纳生育保险费。
6、住房公积金
住房公
积金，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳。
二、“五险一金”会计处理
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。
1、计提“五险一金”（单位承担部分）
借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬 — 基本养老保险
— 基本医疗保险
— 失业保险
— 工伤保险
— 生育保险
— 住房公积金
2、计提工资
借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬 —工资
3、发放工资（代扣个人承担部分）
借：应付职工薪酬 — 工资
贷：其他应付款 — 社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费和住房公积金）
应交税费——应交个人所得税
银行存款
4、单位缴纳“五险一金”
借：应付职工薪酬 — 基本养老保险
— 基本医疗保险
— 失业保险
— 工伤保险
— 生育保险
— 住房公积金
其他应付款 — 社会保险费（基本养老保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费和住房公积金）
贷：银行存款
5、缴纳个人所得税
借：应交税费 — 应交个人所得税
贷：银行存款
三、“五险一金”税务处理
《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。
